Nel tentativo di armonizzarsi con gli standard internazionali, la Legge Finanziaria 2025 apporta notevoli modifiche alla tassazione applicabile ai servizi digitali forniti da fornitori di servizi esteri. Tre grandi sviluppi attendono quindi i giganti digitali come Airbnb, Booking o Netflix, i cui servizi dematerializzati sono ora tassati in Marocco. Decifrazione.
La marea sta cambiando per i giganti digitali. Nel 2025, il Marocco compie un nuovo passo nel tentativo di assoggettare questi attori a un quadro fiscale meglio definito. Un avvertimento che non dice il suo nome? Dopo l’introduzione nel 2024 di un nuovo regime IVA volto a coprire la prestazione di servizi forniti a distanza da non residenti, in particolare operatori come Airbnb, Booking o Netflix, la Legge Finanziaria 2025 apporta notevoli modifiche.
Nell'ambito dell'armonizzazione con le buone pratiche internazionali sono state previste diverse modifiche. Sono quindi tre le novità principali da segnalare: l'esenzione dei residenti occasionali, il chiarimento dei criteri di residenza fiscale e la riduzione delle formalità dichiarative. Un ulteriore passo avanti negli sforzi di sequestro fiscale del settore digitale.
Evitare la doppia imposizione dei residenti occasionali
Una delle novità di rilievo apportate dalla LF 2025 riguarda i clienti residenti occasionali in Marocco. Nel 2024 le disposizioni relative all’Iva sui servizi a distanza si applicano sia ai clienti con residenza fiscale in Marocco che ai semplici residenti di passaggio.
Tuttavia, questa situazione potrebbe portare a casi di doppia imposizione, contrari ai principi fiscali internazionali. Prendiamo l'esempio di un turista francese che soggiorna per qualche settimana in Marocco. Se sottoscrivesse un abbonamento Netflix durante il suo soggiorno, dovrebbe inizialmente pagare l'IVA marocchina su questo servizio dematerializzato fornito da un fornitore di servizi straniero.
Tuttavia, in quanto residente fiscale in Francia, questo stesso cliente è anche soggetto all'IVA francese su questi servizi utilizzati sul territorio francese, secondo la normativa europea. Il suo consumo sarebbe quindi stato tassato due volte, in Marocco e in Francia.
Per rimediare a questo problema di doppia imposizione economica, la FL 2025 ha escluso puramente e semplicemente i residenti occasionali dal campo di applicazione dell’IVA marocchina sui servizi a distanza. D'ora in poi, solo i clienti con residenza fiscale stabiliti in Marocco, ad esempio residenti principali o società marocchine, saranno soggetti all'IVA sui loro acquisti digitali da piattaforme straniere.
Questa misura di armonizzazione con le migliori pratiche globali consente di evitare situazioni aberranti di doppia imposizione per i non residenti di passaggio. Fa parte di una logica di equa semplificazione fiscale per tutti i consumatori.
Chiarimento sulla residenza fiscale, una questione importante per i prestatori di servizi stranieri
In secondo luogo, la LF 2025 fornisce dettagli cruciali sull’identificazione dei clienti marocchini soggetti a IVA sui servizi a distanza forniti da fornitori di servizi non residenti. Infatti, la corretta applicazione di questa imposta implica poter determinare con certezza se il cliente ha o meno la residenza fiscale in Marocco. Questo è un punto cruciale che è stato fonte di domande per le aziende straniere interessate nel 2024.
A causa della mancanza di criteri chiari, questi ultimi hanno faticato a identificare con certezza i clienti marocchini che dovrebbero essere soggetti a queste normative. Per rimediare a ciò, la nuova legge definisce ora indicatori precisi che permettono di stabilire la residenza fiscale di un cliente in Marocco, come le pratiche in vigore in altri paesi.
Questi criteri includono, ad esempio, il luogo di residenza principale dichiarato, l'indirizzo di fatturazione, le coordinate bancarie utilizzate o il luogo da cui vengono effettivamente consumati i servizi. Prendiamo l'esempio di un abbonamento alla piattaforma di streaming Disney+.
Se al momento dell'abbonamento il cliente fornisce un indirizzo in Marocco come luogo di residenza e utilizza una carta bancaria marocchina per pagare, Disney potrà considerare quest'ultima come residente fiscale in Marocco. A tale abbonamento dovrà pertanto essere applicata l'IVA, secondo la normativa vigente. Al contrario, se le stesse informazioni indicano la residenza in Francia, l'IVA francese verrà addebitata per impostazione predefinita. Grazie a questi criteri armonizzati, i fornitori esteri potranno finalmente identificare con maggiore attendibilità i clienti marocchini a cui assoggettarsi. Un passo avanti decisivo per garantire i processi di riscossione e pagamento dell’IVA in Marocco.
Un gradito sgravio amministrativo per le dichiarazioni trimestrali
In terzo luogo, la LF 2025 prevede notevoli sgravi amministrativi per i fornitori di servizi a distanza non residenti soggetti a IVA in Marocco. Infatti, la frequenza di presentazione della dichiarazione del fatturato realizzato nel Regno passa ora dal regime mensile al regime trimestrale. Il che è positivo per queste aziende estere, che nel corso dell'anno dovranno fare meno dichiarazioni.
Ricordiamo che queste società, come Netflix, Spotify e Airbnb, sono tenute a dichiarare e versare l'IVA riscossa sulle loro vendite di servizi digitali ai clienti marocchini. In precedenza, tali dichiarazioni dovevano essere presentate mensilmente sulla piattaforma elettronica dedicata delle autorità fiscali. Un onere amministrativo potenzialmente pesante per i maggiori operatori con un elevato volume di affari in Marocco.
Prendiamo l'esempio di Airbnb, che conta diversi milioni di clienti marocchini. In precedenza i suoi team dovevano produrre 12 dichiarazioni IVA all’anno, in modo rigoroso e puntuale. Un processo dispendioso in termini di tempo per il gigante dell’hosting online. Grazie a questo cambiamento di frequenza, Airbnb, come gli altri, avrà ora solo quattro dichiarazioni trimestrali da presentare ogni anno. Una semplificazione amministrativa apprezzabile, senza mettere in discussione il controllo fiscale.
“Questa misura si inserisce in una logica di agevolazione delle formalità di rendicontazione per le società non residenti, pur mantenendo la necessaria tracciabilità”, analizza un esperto fiscale.
Un giusto equilibrio, quindi, tra l’obiettivo di tassare i redditi digitali e la volontà di non gravare eccessivamente sui processi di questi grandi attori economici.
comprendere gli aggiustamenti del 2025
In definitiva, questi adeguamenti rispondono a una preoccupazione chiara: facilitare l’attuazione del sistema per i fornitori di servizi a distanza non residenti, garantendo al tempo stesso la simmetria con i principi internazionali. Per comprendere appieno gli aggiustamenti del 2025, è necessario tornare alle basi gettate un anno prima. Nel 2024, l’introduzione di un nuovo regime IVA specifico per i servizi digitali forniti da fornitori di servizi stranieri ha risposto a due osservazioni.
Da un lato, la crescita fulminea dell’economia digitale, che porta nuove forme di consumo dematerializzato su scala transnazionale. In effetti, la rapida espansione del commercio elettronico, del cloud e dello streaming di video o musica, ad esempio, ha posto vere e proprie sfide fiscali ai sistemi fiscali nazionali tradizionali.
D’altro canto, il quadro giuridico in vigore non ha consentito di affrontare in modo efficace questa nuova realtà. Le classiche regole di territorialità dell’Iva, condizionate dalla presenza fisica imponibile, non erano più adatte ai modelli economici interamente dematerializzati dei colossi digitali.
Di fronte a questa doppia osservazione, sono state quindi adottate due misure chiave a partire dal 2024 per stabilire la tassazione di queste attività in Marocco.
Innanzitutto una revisione approfondita delle norme sulla territorialità dell’Iva, al fine di sancire il principio della tassazione dei servizi dematerializzati, indipendentemente dall’ubicazione del fornitore.
In secondo luogo, l'obbligo imposto a questi fornitori non residenti di identificarsi su una piattaforma elettronica dedicata, di dichiarare il fatturato realizzato con i clienti marocchini e di versare l'IVA corrispondente. Prendi l'esempio del leader mondiale nello streaming musicale Spotify. Con sede in Svezia, finora ha proposto le sue offerte di abbonamento online agli utenti marocchini, senza dover pagare alcuna IVA locale a causa della mancanza di presenza fisica nel Regno.
Dal 2024, invece, Spotify deve ottenere un codice fiscale marocchino, registrare i redditi generati nel paese, applicare l'IVA al tasso attuale e versarla alle autorità fiscali sulla piattaforma prevista a tale scopo. Un nuovo accordo che suscitò all’epoca forti reazioni anche nel settore. Questa riforma ha preso di mira in particolare player come Airbnb, Booking o Netflix. Ha scatenato vivaci dibattiti nel 2024. Un anno dopo, questi aggiustamenti dimostrano la volontà di perfezionare il sistema.
Il 2025, tappa chiave nel consolidamento della tassazione digitale
Dopo le basi gettate nel 2024, il 2025 segna una nuova tappa negli sforzi delle autorità marocchine per il controllo fiscale del settore digitale. Se il principio della tassazione dei servizi dematerializzati forniti da prestatori stranieri è stato adottato lo scorso anno, diversi aggiustamenti hanno ormai consolidato e affinato il sistema: l’esenzione dei residenti occasionali dall’ambito di applicazione, la definizione di criteri chiari per l’identificazione della residenza fiscale in Marocco e riduzione delle formalità dichiarative. Una gradita semplificazione dei processi, a patto che rimanga garantita la tracciabilità fiscale.
Va detto che questa nuova riforma del 2025 si inserisce in una tendenza di fondo più ampia: il continuo adattamento della legislazione fiscale nazionale all’economia digitale globalizzata, in conformità con le raccomandazioni di organizzazioni internazionali come l’OCSE. Nonostante siano stati compiuti progressi, restano sfide per garantire che queste nuove regole siano veramente operative ed eque per tutti gli attori economici interessati. Resta necessaria una vigilanza permanente per garantire sia la competitività del Regno che il giusto contributo dei giganti del settore.
Bilal Cherraji / Ispirazioni ECO
