1. Esonero dai contributi previdenziali e deducibilità per il datore di lavoro
Doni in natura, in contanti (ma sotto forma di denaro bancario, come un bonifico, ad esempio, e non due banconote da 20 euro infilate in una busta) o sotto forma di buoni di pagamento (buoni regalo) assegnati all'occasione di San Nicola, Natale o Capodanno sono esenti dai contributi previdenziali a carico del datore di lavoro purché il loro importo complessivo annuo non superi i 40 euro per lavoratore. “Si tratta di un limite annuale. Potremmo immaginare che un datore di lavoro dia 20 euro per San Nicola e 20 euro per Natale.“Tale tetto annuale può essere aumentato di 40 euro per figlio a carico del lavoratore.
Questi regali non possono essere collegati alle prestazioni del lavoratore. Si tratta inoltre di un beneficio collettivo che deve essere concesso a tutti i lavoratori o ad una categoria di lavoratori.
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Quando si tratta di buoni regalo, questi devono inoltre soddisfare le seguenti condizioni: possono essere scambiati solo con aziende che hanno precedentemente concluso un accordo con gli emittenti di questi buoni; devono avere un periodo di validità limitato; e non possono essere corrisposti né totalmente né parzialmente in contanti al lavoratore.
Anche questo regalo di fine anno è deducibile per il datore di lavoro purché non superi l'importo di 40 euro (+ 40 euro per figlio a carico) e soddisfi gli stessi criteri.
2. Nessuna tassazione per il lavoratore beneficiario
Tali doni costituiscono in linea di principio un vantaggio imponibile di qualsiasi tipo. Sono quindi soggetti a tassazione per i beneficiari. In deroga a questo principio, alcune prestazioni qualificate come “prestazioni sociali” o prestazioni minime non sono imponibili. L'importo di 50 euro può servire come riferimento. “Mentre parliamo di 40 euro per il datore di lavoro…”, osserva Isabelle Caluwaerts. Si noti che le autorità fiscali ritengono che i regali e i buoni regalo deducibili siano automaticamente esenti da imposte per il lavoratore.
3. E le altre festività?
Un regalo può essere fatto anche in altre festività, come ad esempio una festa votiva in uso nella professione in questione (per un santo patrono, ad esempio), un compleanno, ecc. Il datore di lavoro paga poi i contributi previdenziali ma dal punto di vista fiscale, il L'omaggio, che deve essere concesso a tutti, non è soggetto ad imposta per il lavoratore se è inferiore a 50 euro ed è deducibile per il datore di lavoro se è inferiore a 40 euro.
“Se l'azienda decide di viziare di più i propri dipendenti, in occasione, ad esempio, del suo cinquantesimo compleanno, può presentare una richiesta al fisco per un ruling fiscale. Abbiamo visto accordi per importi fino a 500 euro”.dice l'esperto.
4. Donazioni per altre circostanze
Il datore di lavoro può anche concedere donazioni. “Hanno un altro scopo, come mostrare simpatia verso i colleghi, e hanno una nozione individuale che riguarda la vita privata del lavoratore: un matrimonio, un compleanno, una nascita, un intervento chirurgico…”, indica Isabelle Caluwaerts. La generosità deve essere concessa spontaneamente. Questo non è un diritto del lavoratore. Dal punto di vista sociale la donazione non è soggetta all'ONSS. “Ma non deve trattarsi di una remunerazione nascosta.”menziona Isabelle Caluwaerts. Dal punto di vista fiscale, l’importo non è, in linea di principio, deducibile per il datore di lavoro e non è soggetto ad imposta per il lavoratore se rimaniamo nell’ambito di una prestazione minima, ovvero 50 euro.
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Oltre a queste donazioni, il datore di lavoro può concedere anche buoni pasto, buoni cultura o sport, un incentivo, un bonus, ecc. “Ma qui siamo ancora in altri sistemi dal punto di vista fiscale e sociale”sottolinea l'esperto.
5. Verso una semplificazione del sistema?
I regali di fine anno sono comuni? Non tanto se si deve credere ai dati della NSSO. “Nel 2023 ne avrà beneficiato solo il 7% dei lavoratori”indica Isabelle Caluwaerts. “L'importo di questi regali di fine anno deve figurare sul conto individuale del lavoratore. Tuttavia, molte aziende distribuiscono cioccolatini il giorno di San Nicola. Ci si potrebbe chiedere se gli importi spesi siano sempre menzionati sul conto individuale”aggiunge l'esperto, che affronta anche la questione del futuro. “Alcuni partner della futura coalizione di governo hanno già accennato alla semplificazione del sistema o all'eliminazione di alcuni assegni esenti, per compensare l'aumento dei buoni pasto. Continua…”
